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環保稅法初審 環保行業迎發展新契機

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    近日，環境保護稅法草案(下稱草案)提請全國人大常委會審議，這是我國首次提請環保相關的稅法。草案擬按照“稅負平移”的原則進行環境保護費改稅，將現行的排污費收費標準作為環境保護稅的稅額下限，規定應稅污染物包括“大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲”4類，環保稅不向普通居民征收。在草案中明確指出，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。  對此，國務院發展研究中心副研究員段炳德在接受記者采訪時表示，未來環保稅法的頒布實施將具有重要意義，表明我國正在向稅收法定和綠色發展的目標邁進，也展現出中國走依法治國、生態文明道路的堅強決心。  

環境保護進入法制化新階段  

記者：費改稅是此次環保稅改革的核心內容，請談一下環保稅與此前排污費不同之處?  

    段炳德：改革開放后，我國經濟實現迅猛發展，取得舉世矚目的成就。與此同時，環境和資源的承載能力也接近極限。空氣、水、固體廢物和噪音的污染日趨嚴重，人民的生產生活受到環境污染的威脅。黨的十八大作出“大力推進生態文明建設”的戰略決策，在“十三五”規劃綱要中，綠色發展理念成為五大發展理念之一，加強環境保護已經成為全社會共識。根據國際通行的做法，通過經濟手段加強環境治理成為重要選項，在排污費征收使用管理條例的基礎上，黨的十八屆三中全會提出環保費改稅。  

    眾所周知，稅收具有無償性、強制性和固定性三大特點，即稅收是不對具體納稅人支付對價，納稅主體必須依法納稅，否則就會受到法律的嚴懲，而且稅收是固定征收的。因此，環保稅與排污費最大的區別是，環保稅是依法強制無償征收的，而排污費是根據行政管理條例征收并專項使用。根據排污費征收使用管理條例，排污費必須納入財政預算，列入環境保護專項資金進行管理，主要用于一些重點污染項目的治理。從執行層面看，排污費由環保部門征收，而環保稅是由稅務部門征收。從共同點來看，因為此次環保稅草案中，環保稅是排污費的稅負平移，企業的負擔變化不大。環保稅草案根據現行排污費項目設置稅目，將排污費的繳納人作為環境保護稅的納稅人，將應納污染物排放量作為計稅依據，將現行排污費收費標準作為環境保護稅的稅額下限。  

記者：此次環保稅草案中最大的亮點是什么?  

    段炳德：雖然現階段的環保稅是排污費的稅負平移，但是草案還是有諸多亮點。例如根據各地差異，允許地方以《環境保護稅目稅額表》規定的稅額標準為基礎，上浮應稅污染物的適用稅額等。其中，最大的亮點在于征管模式的創新，環保稅草案提出“企業申報、稅務征收、環保協同、信息共享”。環保部門一直是從事排污費的征收主體，環保稅實施后，征收主體轉移到稅收部門，二者的協作創新成為新的亮點。畢竟業務部門掌握更多的信息，儲備了更多的人才技術和經驗。當然，如何具體落實還需要更多細致深入的工作。  

記者：環保稅出臺的意義何在?  

    段炳德：環保稅的出臺具有非常重要的意義，首先，表明我國的環境保護進入法制化的新階段。法律體現人民的意志，環境保護立法體現環境保護的全民訴求。此外，稅收法定也上了新臺階，原有的十八個稅種中只有三個稅種實現立法，此次加上環保稅法的制定實施，未來實現立法的稅種將達到4個。其次，環保稅將有效促進環境保護和生態文明建設。最后，從國際經驗來看，環保稅的出臺往往能夠帶來更好的環境治理效果。  

促進環保行業新發展  

記者：環保稅草案中的納稅主體是企業主，受影響的也是企業，你認為對哪些企業影響較大?  

    段炳德：根據環保稅草案，向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅的污染物繳納處理費用的，不繳納環保稅。因此，環保稅的納稅主體是企業，其影響在于稅收的執法剛性更強，逃避稅收的風險更大。其中，受影響最大的是一些繳納排污費不規范的企業，還有那些受到地方政府和部門照顧的企業，這些企業往往會因為與地方政府的特殊關系而忽視環保工作。  

記者：未來，環保稅的實施將對企業帶來怎樣的機遇和挑戰?  

    段炳德：綠色發展已經成為社會共識，依靠犧牲環境贏得市場競爭的做法已經漸趨式微。企業實現綠色發展也是大勢所趨，從國際經驗來看，如果能在綠色環保方面取得突破，走在前面，將為企業帶來新的競爭力，贏取更大的市場。更為重要的是發展方式的綠色升級還有可能帶來新的經濟發展動能，實現環保景氣。這對企業來說都是發展的良機，環保稅還會促使企業加快轉型升級的步伐，倒逼環保改造的力度。環保稅給企業帶來的挑戰在于，粗放式發展、依靠犧牲環境成本獲取收益的中低端產業面臨痛苦的轉型，或者高成本的支出彌補環保欠賬。  

記者：環保稅若正式實施，對整個環保行業的發展具有何種意義?  

    段炳德：毋庸置疑，未來環保稅的正式實施將對環保行業帶來極大的促進作用。首先是環保行業的立法層級提高了，規則更加清晰了。其次是因為環保稅法的執法剛性較之排污費更強，企業節能減排意識將進一步增強，對節能減排技術服務和設備的需求將大大增加，從而帶動環保產品和服務需求增長，促進環保產業健康可持續發展。  

相關第三方行業將會受益  

記者：環保稅在實施中將會面臨哪些難題?如何避免一些企業把繳稅當成擋箭牌?  

    段炳德：環境保護稅以應稅污染物的排放量為計稅依據，而核定污染物排放數量是一項技術要求較高的工作。環保部門和稅務部門的法律責任如何劃分尚待明晰，也有一種可能性是未來在環保稅法實施細則中通過行政協調的方式解決。環保稅草案是典型的“大帽子、小方案”，草案中的環保稅是現有排污費的平移，因此也有人建議草案名稱改為排污稅草案。未來可能設計更多的環保項目立法，是納入現有草案，還是另立新法，都成為問題。碳稅沒有納入這次的環保稅法草案，以何種方式、在何時點納入成為考驗立法者智慧的難題。  

    在實施中，可能有企業會因為繳納環保稅而獲得了排污權，因此應該加強企業的環保教育，加大對企業違法排污的監測懲罰力度，使法律真正能夠促進環境保護。  

記者：你認為未來環保稅的實施，哪些相關第三方行業將會受益?  

    段炳德：未來環保稅的實施有兩類企業將會受益，第一類是一直比較注重節能環保的企業，比如一些央企，其排放指標已經達到國際領先水平。這樣的企業在競爭中會因為節能成效顯著而承擔更少的稅收，進一步提升自身競爭力。第二類受益企業是從事節能環保業務的企業，像污水防治、廢氣治理、固廢治理等行業的企業，因為環保稅法的實施得到更多的業務機會。在第二類企業中包括一些從事環保的第三方企業，也包括一些企業集團的環保部門和環保業務板塊。第三方的環境監測和環境審計將發揮重要作用。第三方企業會因為業務專注、專利技術和人才儲備在工業園區和傳統產業的節能環保升級改造獲得更大的機遇。